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中华人民共和国企业所得税法施行条例
日期:2013-07-25 16:10:27   字体:奥门金沙国际||

中华人民共和国国务院令 第512号

  《中华人民共和国企业所得税法施行条例》曾经2007年11月28日国务院第197次常务会议经由过程,现予宣布,自2008年1月1日起实施。

                           总 理  温家宝

                         二○○七年十二月六日

 

中华人民共和国企业所得税法施行条例

 

第一章 总  则

 

 第一条 按照《》(以下简称)的划定,订定本条例。
    第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合股企业,是指按照国外法令、行政法规建立的个人独资企业、合股企业。
  第三条 企业所得税法第二条所称依法在国外境内建立的企业,包罗按照国外法令、行政法规在国外境内建立的企业、事业单位、社会团体以及其他获得支出的构造。
  企业所得税法第二条所称按照本国(地域)法令建立的企业,包罗按照本国(地域)法令建立的企业和其他获得支出的构造。
  第四条 企业所得税法第二条所称实践管理机构,是指对企业的生产经营、职员、账务、财富等施行实质性片面管理和掌握的机构。
  第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所,是指在国外境内处置生产经营活动的机构、场所,包罗:
  (一)管理机构、停业机构、办事机构;
  (二)工场、农场、开采自然资源的场所;
  (三)供给劳务的场所;
  (四)处置修建、安装、装配、补缀、勘察等工程功课的场所;
  (五)其他处置生产经营活动的机构、场所。
  非住民企业拜托停业代理人在国外境内处置生产经营活动的,包罗拜托单元大概个人常常代其签订合同,大概贮存、托付货色等,该停业代理人视为非住民企业在国外境内设立的机构、场所。
  第六条 企业所得税法第三条所称所得,包罗贩卖货色所得、供给劳务所得、让渡财富所得、股息盈余等权益性投资所得、利钱所得、房钱所得、特许权使用费所得、承受捐赠所得和其他所得。
  第七条 企业所得税法第三条所称滥觞于中国境内、境外的所得,根据以下原则肯定:
  (一)贩卖货色所得,根据买卖活动发生地肯定;
  (二)供给劳务所得,根据劳务发生地肯定;
  (三)让渡财富所得,不动产让渡所得根据不动产所在地肯定,动产让渡所得根据让渡动产的企业大概机构、场所所在地肯定,权益性投资资产让渡所得根据被投资企业所在地肯定;
  (四)股息、盈余等权益性投资所得,根据分派所得的企业所在地肯定;
  (五)利钱所得、房钱所得、特许权使用费所得,根据承担、付出所得的企业大概机构、场所所在地肯定,大概根据承担、付出所得的个人的居处地肯定;
  (六)其他所得,由国务院财务、税务主管部门肯定。
  第八条 第三条所称实践联络,是指非住民企业在国外境内设立的机构、场所具有据以获得所得的股权、债务,以及具有、管理、掌握据以获得所得的财富等。

 

第二章 应征税所得额

 

第一节 普通划定

  第九条 企业应征税所得额的计较,以权责发作制为原则,属于当期的支出和用度,不管金钱能否收付,均作为当期的支出和用度;不属于当期的支出和用度,即便金钱曾经在当期收付,均不作为当期的支出和用度。本条例和国务院财务、税务主管部门另有划定的除外。
  第十条 企业所得税法第五条所称吃亏,是指企业按照企业所得税法和本条例的划定将每一征税年度的支出总额减除不纳税支出、免税支出和各项扣除后小于zero的数额。
  第十一条 企业所得税法第五十五条所称清理所得,是指企业的局部资产可变现代价大概交易价格减除资产净值、清理用度以及相干税费等后的余额。
  投资方企业从被清理企业分得的盈余资产,此中相当于从被清理企业累计未分配利润和累计红利公积中该当分得的部门,该当确认为股息所得;盈余资产减除上述股息所得后的余额,超越大概低于投资本钱的部门,该当确认为投资资产让渡所得大概丧失。

第二节 收  入

  第十二条 企业所得税法第六条所称企业获得支出的货泉情势,包罗现金、存款、应收账款、应收单据、筹办持有至到期的债券投资以及债权的宽免等。
  企业所得税法第六条所称企业获得支出的非货泉情势,包罗固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不筹办持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
  第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货泉情势获得的支出,该当根据公允代价肯定支出额。
  前款所称公允代价,是指根据市场价格肯定的代价。
  第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称贩卖货色支出,是指企业贩卖商品、产物、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货获得的支出。
  第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称供给劳务支出,是指企业处置建筑安装、补缀修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、征询掮客、文明体育、科学研究、技术服务、教诲培训、餐饮留宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动获得的支出。
  第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称让渡财富支出,是指企业让渡固定资产、生物资产、无形资产、股权、债务等财富获得的支出。
  第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈余等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方获得的支出。
  股息、盈余等权益性投资收益,除国务院财务、税务主管部门另有划定外,根据被投资方作出利润分配决议的日期确认支出的实现。
  第十八条 第六条第(五)项所称利钱支出,是指企业将资金供给别人利用但不组成权益性投资,大概因别人占用本企业资金获得的支出,包罗存款利钱、贷款利钱、债券利钱、欠款利钱等支出。
  利钱支出,根据条约商定的债务人对付利钱的日期确认支出的实现。
  第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称房钱支出,是指企业供给固定资产、包装物大概其他无形资产的使用权获得的支出。
  房钱支出,根据条约商定的承租人对付房钱的日期确认支出的实现。
  第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费支出,是指企业供给专利权、非专利手艺、商标权、著作权以及其他特许权的使用权获得的支出。
  特许权使用费支出,根据条约商定的特许权使用人对付特许权使用费的日期确认支出的实现。
  第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称承受捐赠支出,是指企业承受的来自其他企业、构造大概个人无偿赐与的货泉性资产、非货泉性资产。
  承受捐赠支出,根据实践收到捐赠资产的日期确认支出的实现。
  第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的支出外的其他支出,包罗企业资产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确无法偿付的对付金钱、已作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、违约金支出、汇兑收益等。
  第二十三条 企业的以下生产经营业务能够分期确认支出的实现:
  (一)以分期收款方法贩卖货色的,根据条约商定的收款日期确认支出的实现;
  (二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及处置修建、安装、装配工程业务大概供给其他劳务等,持续时间超越12个月的,根据征税年度内竣工进度大概完成的工作量确认支出的实现。
  第二十四条 采纳产物分红方法获得支出的,根据企业分得产物的日期确认支出的实现,其支出额根据产物的公允代价肯定。
  第二十五条 企业发作非货泉性资产交流,以及将货色、财富、劳务用于捐赠、偿债、资助、集资、告白、样品、职工福利大概利润分配等用处的,该当视同贩卖货色、让渡财富大概供给劳务,但国务院财务、税务主管部门另有划定的除外。
  第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财务拨款,是指各级人民政府对归入预算管理的事业单位、社会团体等构造拨付的财政资金,但国务院和国务院财务、税务主管部门另有划定的除外。
  企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性免费,是指按照法律法规等有关规定,根据国务院划定法式核准,在施行社会大众管理,以及在向百姓、法人或者其他组织供给特定大众服务历程中,向特定工具收取并归入财政管理的用度。
  企业所得税法第七条第(二)项所称当局性基金,是指企业按照法令、行政法规等有关规定,代当局收取的具有专项用处的财政资金。
  企业所得税法第七条第(三)项所称国务院划定的其他不纳税支出,是指企业获得的,由国务院财务、税务主管部门划定专项用处并经国务院核准的财务性资金。


第三节 扣  除

 第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的收入,是指与获得支出间接相干的收入。
  企业所得税法第八条所称公道的收入,是指契合生产经营活动通例,该当计入当期损益大概有关资产本钱的须要和一般的收入。
  第二十八条 企业发作的收入该当辨别收益性收入和本钱性收入。收益性收入在发作当期间接扣除;本钱性收入该当分期扣除大概计入有关资产本钱,不得在发作当期间接扣除。
  企业的不纳税支出用于收入所构成的用度大概财富,不得扣除大概计较对应的折旧、摊销扣除。
  除企业所得税法和本条例另有划定外,企业实践发作的本钱、用度、税金、丧失和其他收入,不得反复扣除。
  第二十九条 企业所得税法第八条所称本钱,是指企业在生产经营活动中发作的贩卖本钱、销货本钱、业务收入以及其他消耗。
  第三十条 企业所得税法第八条所称用度,是指企业在生产经营活动中发作的销售费用、管理费用和财务费用,曾经计入本钱的有关用度除外。
  第三十一条 企业所得税法第八条所称税金,是指企业发作的除企业所得税和许可抵扣的增值税之外的各项税金及其附加。
  第三十二条 企业所得税法第八条所称丧失,是指企业在生产经营活动中发作的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废丧失,让渡财产损失,呆账丧失,坏账丧失,自然灾害等不可抗力身分形成的丧失以及其他丧失。
  企业发作的丧失,减除责任人补偿和保险赔款后的余额,按照国务院财务、税务主管部门的划定扣除。
  企业曾经作为丧失处置的资产,在当前征税年度又局部发出大概部门发出时,该当计入当期支出。
  第三十三条 企业所得税法第八条所称其他收入,是指除本钱、用度、税金、丧失外,企业在生产经营活动中发作的与生产经营活动有关的、公道的收入。
  第三十四条 企业发作的公道的人为薪金收入,准予扣除。
  前款所称人为薪金,是指企业每一征税年度支付给在本企业任职大概受雇的员工的所有现金情势大概非现金情势的劳动报酬,包罗基本工资、奖金、补助、补助、年末加薪、加班人为,以及与员工任职大概受雇有关的其他收入。
  第三十五条 企业按照国务院有关主管部门大概省级人民政府划定的范畴和尺度为职工交纳的根本养老保险费、基本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生养保险费等根本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
  企业为投资者大概职工付出的弥补养老保险费、弥补医疗保险费,在国务院财务、税务主管部门划定的范畴和尺度内,准予扣除。
  第三十六条 除企业按照国度有关规定为特别工种职工付出的人身安全保险费和国务院财务、税务主管部门划定能够扣除的其他贸易保险费外,企业为投资者大概职工付出的贸易保险费,不得扣除。
  第三十七条 企业在生产经营活动中发作的公道的不需要本钱化的告贷用度,准予扣除。
  企业为购买、制作固定资产、无形资产和颠末12个月以上的制作才气到达预定可贩卖形态的存货发作告贷的,在有关资产购买、制作时期发作的公道的告贷用度,该当作为本钱性收入计入有关资产的本钱,并按照本条例的划定扣除。
  第三十八条 企业在生产经营活动中发作的以下利钱收入,准予扣除:
  (一)非金融企业向金融企业告贷的利钱收入、金融企业的各项存款利钱收入和同业拆借利钱收入、企业经核准刊行债券的利钱收入;
  (二)非金融企业向非金融企业告贷的利钱收入,不超过根据金融企业同期同类贷款利率计较的数额的部门。
  第三十九条 企业在货泉买卖中,以及征税年度结束时将人民币之外的货泉性资产、欠债根据期末即期人民币汇率中央价折算为人民币时发生的汇兑丧失,除曾经计入有关资产本钱以及与向所有者停止利润分配相干的部门外,准予扣除。
  第四十条 企业发作的职工福利费收入,不超过人为薪金总额14%的部门,准予扣除。
  第四十一条 企业拨缴的工会经费,不超过人为薪金总额2%的部门,准予扣除。
  第四十二条 除国务院财务、税务主管部门另有划定外,企业发作的职工教育经费收入,不超过人为薪金总额2.5%的部门,准予扣除;超越部门,准予在当前征税年度结转扣除。
  第四十三条 企业发作的与生产经营活动有关的业务招待费收入,根据发作额的60%扣除,但最高不得超越昔时贩卖(停业)支出的5‰。
  第四十四条 企业发作的契合条件的广告费和业务宣扬费收入,除国务院财务、税务主管部门另有划定外,不超过昔时贩卖(停业)支出15%的部门,准予扣除;超越部门,准予在当前征税年度结转扣除。
  第四十五条 企业按照法令、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态规复等方面的专项资金,准予扣除。上述专项资金提取后改动用处的,不得扣除。
  第四十六条 企业参与财产保险,根据划定交纳的保险费,准予扣除。
  第四十七条 企业按照生产经营活动的需求租入固定资产付出的租赁费,根据以下办法扣除:
  (一)以运营租赁方法租入固定资产发作的租赁费收入,根据租赁限期平均扣除;
  (二)以融资租赁方法租入固定资产发作的租赁费收入,根据划定组成融资租入固定资产代价的部门该当提取折旧用度,分期扣除。
  第四十八条 企业发作的公道的劳动保护收入,准予扣除。
  第四十九条 企业之间付出的管理费、企业内停业机构之间付出的房钱和特许权使用费,以及非银行企业内停业机构之间付出的利钱,不得扣除。
  第五十条 非住民企业在国外境内设立的机构、场所,就其国外境外总机构发作的与该机构、场所生产经营有关的用度,可以供给总机构出具的用度聚集范畴、定额、分派根据和办法等证明文件,并公道分摊的,准予扣除。
  第五十一条 第九条所称公益性捐赠,是指企业经由过程公益性社会团体大概县级以上人民政府及其部分,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的公益事业的捐赠。
  第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体,是指同时契合以下条件的基金会、慈悲构造等社会团体:
  (一)依法注销,具有法人资格;
  (二)以开展公益事业为目标,且不以营利为目标;
  (三)局部资产及其增值为该法人所有;
  (四)收益和营运节余次要用于契合该法人设立目标的奇迹;
  (五)停止后的盈余财富不归属任何个人大概营利构造;
  (六)不运营与其设立目标无关的业务;
  (七)有健全的财政会计制度;
  (八)捐赠者不以任何情势到场社会团体财富的分派;
  (九)国务院财务、税务主管部门会同国务院民政部门等注销管理部门划定的其他条件。
  第五十三条 企业发作的公益性捐赠收入,不超过年度利润总额12%的部门,准予扣除。
  年度利润总额,是指企业按照国家统一会计制度的划定计较的年度管帐利润。
  第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称资助收入,是指企业发作的与生产经营活动无关的各类非告白性子收入。
  第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的准备金收入,是指不符合国务院财务、税务主管部门划定的各项资产减值筹办、风险筹办等准备金收入。

第四节 资产的税务处置

第五十六条 企业的各项资产,包罗固定资产、生物资产、无形资产、持久待摊费用、投资资产、存货等,以汗青本钱为计税根底。
  前款所称汗青本钱,是指企业获得该项资产时实践发作的收入。
  企业持有各项资产时期资产增值大概减值,除国务院财务、税务主管部门划定能够确认损益外,不得调解该资产的计税根底。
  第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产物、供给劳务、出租大概经营管理而持有的、使用时间超越12个月的非货泉性资产,包罗衡宇、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的装备、用具、东西等。
  第五十八条 固定资产根据以下办法肯定计税根底:
  (一)外购的固定资产,以购置价款和付出的相干税费以及间接归属于使该资产到达预定用处发作的其他收入为计税根底;
  (二)自行制作的固定资产,以完工结算前发作的收入为计税根底;
  (三)融资租入的固定资产,以租赁条约商定的付款总额和承租人在签署租赁条约历程中发作的相干用度为计税根底,租赁条约未商定付款总额的,以该资产的公允代价和承租人在签署租赁条约历程中发作的相干用度为计税根底;
  (四)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完整代价为计税根底;
  (五)经由过程捐赠、投资、非货泉性资产交流、债权重组等方法获得的固定资产,以该资产的公允代价和付出的相干税费为计税根底;
  (六)改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项划定的支出外,以改建历程中发作的改建收入增长计税根底。
  第五十九条 固定资产根据直线法计较的折旧,准予扣除。
  企业该当自固定资产投入使用月份的次月起计较折旧;停止使用的固定资产,该当自停止使用月份的次月起截至计较折旧。
  企业该当按照固定资产的性子和利用状况,公道肯定固定资产的估计净残值。固定资产的估计净残值一经肯定,不得变动。
  第六十条 除国务院财务、税务主管部门另有划定外,固定资产计较折旧的最低年限以下:
  (一)衡宇、建筑物,为20年;
  (二)飞机、火车、汽船、机械、机器和其他消费装备,为10年;
  (三)与生产经营活动有关的用具、东西、家具等,为5年;
  (四)飞机、火车、汽船之外的运输工具,为4年;
  (五)电子设备,为3年。
  第六十一条 处置开采石油、天然气等矿产资源的企业,在开端商业性消费前发作的用度和有关固定资产的折耗、折旧办法,由国务院财务、税务主管部门另行划定。
  第六十二条 生产性生物资产根据以下办法肯定计税根底:


(一)外购的生产性生物资产,以购置价款和付出的相干税费为计税根底;
  (二)经由过程捐赠、投资、非货泉性资产交流、债权重组等方法获得的生产性生物资产,以该资产的公允代价和付出的相干税费为计税根底。
  前款所称生产性生物资产,是指企业为生产农产品、供给劳务大概出租等而持有的生物资产,包罗经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
  第六十三条 生产性生物资产根据直线法计较的折旧,准予扣除。
  企业该当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计较折旧;停止使用的生产性生物资产,该当自停止使用月份的次月起截至计较折旧。
  企业该当按照生产性生物资产的性子和利用状况,公道肯定生产性生物资产的估计净残值。生产性生物资产的估计净残值一经肯定,不得变动。
  第六十四条 生产性生物资产计较折旧的最低年限以下:
  (一)林木类生产性生物资产,为10年;
  (二)畜类生产性生物资产,为3年。
  第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产物、供给劳务、出租大概经营管理而持有的、没有什物形状的非货泉性持久资产,包罗专利权、商标权、著作权、地盘使用权、非专利手艺、商誉等。
  第六十六条 无形资产根据以下办法肯定计税根底:
  (一)外购的无形资产,以购置价款和付出的相干税费以及间接归属于使该资产到达预定用处发作的其他收入为计税根底;
  (二)自行开辟的无形资产,以开辟历程中该资产契合本钱化条件后至到达预定用处前发作的收入为计税根底;
  (三)经由过程捐赠、投资、非货泉性资产交流、债权重组等方法获得的无形资产,以该资产的公允代价和付出的相干税费为计税根底。
  第六十七条 无形资产根据直线法计较的摊销用度,准予扣除。
  无形资产的摊销年限不得低于10年。
  作为投资大概受让的无形资产,有关法律规定大概条约商定了利用年限的,能够根据划定大概商定的利用年限分期摊销。
  外购商誉的收入,在企业团体让渡大概清理时,准予扣除。
  第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建收入,是指改动衡宇大概建筑物构造、耽误利用年限等发作的收入。
  企业所得税法第十三条第(一)项划定的收入,根据固定资产估计尚可利用年限分期摊销;第(二)项划定的收入,根据条约商定的盈余租赁限期分期摊销。
  改建的固定资产耽误利用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项划定外,该当恰当耽误折旧年限。
  第六十九条 第十三条第(三)项所称固定资产的大修理收入,是指同时契合以下条件的收入:
  (一)补缀收入到达获得固定资产时的计税根底50%以上;
  (二)补缀后固定资产的利用年限耽误2年以上。
  企业所得税法第十三条第(三)项划定的收入,根据固定资产尚可利用年限分期摊销。
  第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他该当作为持久待摊费用的收入,自收入发作月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
  第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外停止权益性投资和债务性投资构成的资产。
  企业在让渡大概处理投资资产时,投资资产的本钱,准予扣除。
  投资资产根据以下办法肯定本钱:
  (一)经由过程付出现金方法获得的投资资产,以购置价款为本钱;
  (二)经由过程付出现金之外的方法获得的投资资产,以该资产的公允代价和付出的相干税费为本钱。
  第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货,是指企业持有以备出卖的产物大概商品、处在生产过程中的在产物、在消费大概供给劳务历程中耗用的质料和物料等。
  存货根据以下办法肯定本钱:
  (一)经由过程付出现金方法获得的存货,以购置价款和付出的相干税费为本钱;
  (二)经由过程付出现金之外的方法获得的存货,以该存货的公允代价和付出的相干税费为本钱;
  (三)生产性生物资产播种的农产品,以产出大概采收历程中发作的材料费、人工费和分摊的直接用度等须要收入为本钱。
  第七十三条 企业利用大概贩卖的存货的本钱计算方法,能够在先辈先出法、加权均匀法、个体计价法中选用一种。计价办法一经选用,不得随便变动。
  第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财富净值,是指有关资产、财富的计税根底减除曾经根据划定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
  第七十五条 除国务院财务、税务主管部门另有划定外,企业在重组历程中,该当在买卖发作时确认有关资产的让渡所得大概丧失,相干资产该当根据交易价格从头肯定计税根底。

 

第三章 应征税额

 

 第七十六条 企业所得税法第二十二条规定的应征税额的计较公式为:
  应征税额=应征税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额
  公式中的减免税额和抵免税额,是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠划定减征、免征和抵免的应征税额。
  第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额,是指企业滥觞于中国境外的所得按照国外境外税收法律以及相关规定该当交纳并曾经实践交纳的企业所得税性子的税款。
  第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额,是指企业滥觞于中国境外的所得,按照企业所得税法和本条例的划定计较的应征税额。除国务院财务、税务主管部门另有划定外,该抵免限额该当分国(地域)不分项计较,计较公式以下:
  抵免限额=国外境内、境外所得按照企业所得税法和本条例的划定计较的应征税总额×来源于某国(地域)的应征税所得额÷国外境内、境外应征税所得总额
  第七十九条 企业所得税法第二十三条所称5个年度,是指从企业获得的滥觞于中国境外的所得,曾经在国外境外交纳的企业所得税性子的税额超越抵免限额的昔时的次年起持续5个征税年度。
  第八十条 企业所得税法第二十四条所称间接掌握,是指住民企业间接持有外国企业20%以上股分。
  企业所得税法第二十四条所称直接掌握,是指住民企业以直接持股方法持有外国企业20%以上股分,详细认定法子由国务院财务、税务主管部门另行订定。
  第八十一条 企业按照企业所得税法第二十三条、第二十四条的划定抵免企业所得税税额时,该当供给国外境外税务构造出具的税款所属年度的有关征税凭据。

第四章 税收优惠

第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利钱支出,是指企业持有国务院财政部门刊行的国债获得的利钱支出。
  第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合条件的住民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益,是指住民企业直接投资于其他住民企业获得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈余等权益性投资收益,不包括持续持有住民企业公然刊行并上市畅通的股票不敷12个月获得的投资收益。
  第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合条件的非营利构造,是指同时契合以下条件的构造:
  (一)依法实行非营利构造登记手续;
  (二)处置公益性大概非营利性活动;
  (三)获得的支出除用于与该构造有关的、公道的支出外,局部用于注销审定大概章程划定的公益性大概非营利性奇迹;
  (四)财富及其孳息不消于分派;
  (五)根据注销审定大概章程划定,该构造登记后的盈余财富用于公益性大概非营利性目标,大概由注销管理构造转赠授与该构造性子、目标不异的构造,并向社会通告;
  (六)投入人对投入该构造的财富不保存大概享有任何财富权益;
  (七)工作人员工资福利开支掌握在划定的比例内,不变相分派该构造的财富。
  前款划定的非营利构造的认定管理办法由国务院财务、税务主管部门会同国务院有关部门订定。
  第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合条件的非营利构造的支出,不包括非营利构造处置营利性活动获得的支出,但国务院财务、税务主管部门另有划定的除外。
  第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项划定的企业处置农、林、牧、渔业项目的所得,能够免征、减征企业所得税,是指:
  (一)企业处置以下项目的所得,免征企业所得税:
  1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽种;
  2.农作物新品种的选育;
  3.中药材的栽种;
  4.林木的培养和栽种;
  5.家畜、家禽的豢养;
  6.林产品的收罗;
  7.浇灌、农产品初加工、兽医、农技推行、农机功课和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
  8.近海捕捞。
  (二)企业处置以下项目的所得,减半征收企业所得税:
  1.花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的栽种;
  2.海水养殖、本地养殖。
  企业处置国度限定和制止开展的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
  第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点搀扶的大众基础设施项目,是指《大众基础设施项目企业所得税优惠目次》划定的口岸船埠、机场、铁路、公路、都会公共交通、电力、水利等项目。
  企业处置前款划定的国家重点搀扶的大众基础设施项目的投资运营的所得,自项目获得第一笔生产经营支出所属征税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  企业承包经营、承包建立和内部自建自用本条划定的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
  第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称契合条件的环境保护、节能节水项目,包罗大众污水处理、大众垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的详细条件和范畴由国务院财务、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务院核准后宣布实施。
  企业处置前款划定的契合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目获得第一笔生产经营支出所属征税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
  第八十九条 按照本条例第八十七条和第八十八条规定享用减免税优惠的项目,在减免税限期内让渡的,受让方自受让之日起,能够在盈余限期内享用划定的减免税优惠;减免税限期届满后让渡的,受让方不得就该项目反复享用减免税优惠。
  第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个征税年度内,住民企业技术转让所得不超过500万元的部门,免征企业所得税;超越500万元的部门,减半征收企业所得税。
  第九十一条 非住民企业获得企业所得税法第二十七条第(五)项划定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
  以下所得能够免征企业所得税:
  (一)本国当局向中国政府供给贷款获得的利钱所得;
  (二)国际金融组织向中国政府和住民企业供给优惠贷款获得的利钱所得;
  (三)经国务院核准的其他所得。
  第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业,是指处置国度非限定和制止行业,并契合以下条件的企业:
  (一)工业企业,年度应征税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  (二)其他企业,年度应征税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
  第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点搀扶的高新技术企业,是指具有焦点自主知识产权,并同时契合以下条件的企业:
  (一)产物(服务)属于《国家重点撑持的高新技术范畴》划定的范畴;
  (二)研讨开辟用度占销售收入的比例不低于划定比例;
  (三)高新技术产物(服务)支出占企业总收入的比例不低于划定比例;
  (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于划定比例;
  (五)高新技术企业认定管理办法划定的其他条件。
  《国家重点撑持的高新技术范畴》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财务、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务院核准后宣布实施。
  第九十四条 企业所得税法第二十九条所称民族自治处所,是指按照《中华人民共和国民族地区自治法》的划定,实施民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
  对民族自治处所内国度限定和制止行业的企业,不得减征大概免征企业所得税。
  第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研讨开辟用度的加计扣除,是指企业为开辟新技术、新产品、新工艺发作的研讨开辟用度,未构成无形资产计入当期损益的,在根据划定据实扣除的基础上,根据研讨开辟用度的50%加计扣除;构成无形资产的,根据无形资产本钱的150%摊销。


第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安设残疾职员所付出的人为的加计扣除,是指企业安设残疾职员的,在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,根据支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾职员的范畴合用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
  企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安设国度鼓舞安设的其他失业职员所付出的人为的加计扣除法子,由国务院另行划定。
  第九十七条 第三十一条所称抵扣应征税所得额,是指创业投资企业采纳股权投资方法投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,能够根据其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应征税所得额;昔时不敷抵扣的,能够在当前征税年度结转抵扣。
  第九十八条 企业所得税法第三十二条所称能够采纳收缩折旧年限大概采纳加快折旧的办法的固定资产,包罗:
  (一)因为技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
  (二)终年处于强震动、高腐化形态的固定资产。
  采纳收缩折旧年限办法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采纳加快折旧办法的,能够采纳双倍余额递加法大概年数总和法。
  第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计支出,是指企业以《资本综合利用企业所得税优惠目次》划定的资本作为次要原材料,消费国度非限定和制止并契合国度和行业相干尺度的产物获得的支出,减按90%计入支出总额。
  前款所称原材料占消费产物质料的比例不得低于《资本综合利用企业所得税优惠目次》划定的尺度。
  第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购买并实践利用《环境保护专用设备企业所得税优惠目次》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目次》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目次》划定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%能够从企业昔时的应征税额中抵免;昔时不敷抵免的,能够在当前5个征税年度结转抵免。
  享用前款划定的企业所得税优惠的企业,该当实践购买并本身实践投入使用前款划定的专用设备;企业购买上述专用设备在5年内让渡、出租的,该当截至享用企业所得税优惠,并补缴曾经抵免的企业所得税税款。
  第一百zero一条 本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目次,由国务院财务、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务院核准后宣布实施。
  第一百零二条 企业同时处置合用差别企业所得税报酬的项目的,其优惠项目该当零丁计算所得,并公道分摊企业的时期用度;没有零丁计较的,不得享用企业所得税优惠。

 

第五章 源泉扣缴

 

第一百零三条 按照企业所得税法对非住民企业该当交纳的企业所得税实施源泉扣缴的,该当按照企业所得税法第十九条的划定计较应征税所得额。
  企业所得税法第十九条所称支出全额,是指非住民企业向付出人收取的局部价款和价外用度。
  第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称付出人,是指按照有关法律规定大概条约商定对非住民企业间接负有付出相干金钱任务的单元大概个人。
  第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称付出,包罗现金付出、汇拨付出、转账付出和权益兑价付出等货泉付出和非货泉付出。
  企业所得税法第三十七条所称到期应付出的金钱,是指付出人根据权责发作制原则该当计入相干本钱、用度的对付金钱。
  第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的能够指定扣缴任务人的情况,包罗:
  (一)估计工程功课大概供给劳务限期不敷一个征税年度,且有证据表白不实行征税任务的;
  (二)没有打点税务注销大概暂时税务注销,且未拜托国外境内的代理人实行征税任务的;
  (三)未根据划定限期打点企业所得税征税申报大概预缴申报的。
  前款划定的扣缴任务人,由县级以上税务构造指定,并同时见告扣缴任务人所扣税款的计较根据、计算方法、扣缴限期和扣缴方法。
  第一百零七条 企业所得税法第三十九条所称所得发生地,是指按照本条例第七条规定的原则肯定的所得发生地。在国外境内存在多地方得发生地的,由纳税人挑选其中之一申报交纳企业所得税。
  第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该纳税人在国外境内其他支出,是指该纳税人在国外境内获得的其他各类滥觞的支出。
  税务构造在追缴该纳税人应征税款时,该当将追缴来由、追缴数额、交纳限期和交纳方法等见告该纳税人。

 

第六章 出格征税调解

 

第一百零九条 第四十一条所称联系关系方,是指与企业有以下联系关系干系之一的企业、其他构造大概个人:
  (一)在资金、运营、购销等方面存在间接大概直接的掌握干系;
  (二)间接大概间接地同为圈外人掌握;
  (三)在长处上具有相干联的其他干系。
  第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称自力买卖原则,是指没有联系关系干系的买卖各方,根据公允成交价钱和停业通例停止业务来往遵照的原则。
  第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称公道办法,包罗:
  (一)可比非受控价格法,是指根据没有联系关系干系的买卖各方停止不异大概相似业务来往的价钱停止订价的办法;
  (二)再贩卖价格法,是指根据从联系关系方购进商品再贩卖给没有联系关系干系的买卖方的价钱,减除不异大概相似业务的贩卖毛利停止订价的办法;
  (三)本钱加成法,是指根据本钱加公道的用度和利润停止订价的办法;
  (四)买卖净利润法,是指根据没有联系关系干系的买卖各方停止不异大概相似业务来往获得的净利润程度肯定利润的办法;
  (五)利润朋分法,是指将企业与其联系关系方的兼并利润大概吃亏在各方之间接纳公道尺度停止分派的办法;
  (六)其他契合自力买卖原则的办法。
  第一百一十二条 企业能够按照企业所得税法第四十一条第二款的划定,根据自力买卖原则与其联系关系方分摊配合发作的本钱,告竣本钱分摊和谈。
  企业与其联系关系方分摊本钱时,该当根据本钱与预期收益相配比的原则停止分摊,并在税务构造划定的限期内,根据税务构造的要求报送有关资料。
  企业与其联系关系方分摊本钱时违背本条第一款、第二款划定的,其自行分摊的本钱不得在计较应征税所得额时扣除。
  第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预定订价摆设,是指企业就其将来年度联系关系买卖的订价原则和计算方法,向税务构造提出申请,与税务构造根据自力买卖原则协商、确认后告竣的和谈。
  第一百一十四条 企业所得税法第四十三条所称相干资料,包罗:
  (一)与联系关系业务来往有关的价钱、用度的订定尺度、计算方法和阐明同等期资料;
  (二)联系关系业务来往所触及的财富、财富使用权、劳务等的再贩卖(让渡)价钱大概终极贩卖(让渡)价钱的相干资料;
  (三)与联系关系业务查询拜访有关的其他企业该当供给的与被查询拜访企业可比的产品价格、订价方法以及利润程度等资料;
  (四)其他与联系关系业务来往有关的资料。
  企业所得税法第四十三条所称与联系关系业务查询拜访有关的其他企业,是指与被查询拜访企业在生产经营内容和方法上相相似的企业。
  企业该当在税务构造划定的限期内供给与联系关系业务来往有关的价钱、用度的订定尺度、计算方法和阐明等资料。联系关系方以及与联系关系业务查询拜访有关的其他企业该当在税务构造与其商定的限期内供给相干资料。
  第一百一十五条 税务构造按照企业所得税法第四十四条的划定审定企业的应征税所得额时,能够接纳以下办法:
  (一)参照同类大概相似企业的利润率程度审定;
  (二)根据企业本钱加公道的用度和利润的办法审定;
  (三)根据联系关系企业集团团体利润的公道比例审定;
  (四)根据其他公道办法审定。
  企业对税务构造根据前款划定的办法审定的应征税所得额有贰言的,该当供给相干证据,经税务构造认定后,调解审定的应征税所得额。
  第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称国外住民,是指按照《中华人民共和国个人所得税法》的划定,就其从中国境内、境外获得的所得在国外交纳个人所得税的个人。
  第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称掌握,包罗:
  (一)住民企业大概国外住民间接大概直接单一持有外国企业10%以上有表决权股分,且由其配合持有该外国企业50%以上股分;
  (二)住民企业,大概住民企业和国外住民持股比例没有到达第(一)项划定的尺度,但在股分、资金、运营、购销等方面临该外国企业组成本质掌握。
  第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实践税负较着低于企业所得税法第四条第一款划定税率程度,是指低于企业所得税法第四条第一款划定税率的50%。
  第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债务性投资,是指企业间接大概直接从联系关系方得到的,需求归还本金和付出利钱大概需求以其他具有付出利钱性子的方法予以抵偿的融资。
  企业直接从联系关系方得到的债务性投资,包罗:
  (一)联系关系方经由过程无联系关系第三方供给的债务性投资;
  (二)无联系关系第三方供给的、由联系关系方包管且负有连带责任的债务性投资;
  (三)其他直接从联系关系方得到的具有欠债本质的债务性投资。
  企业所得税法第四十六条所称权益性投资,是指企业承受的不需要归还本金和付出利钱,投资人对企业净资产具有所有权的投资。
  企业所得税法第四十六条所称尺度,由国务院财务、税务主管部门另行划定。
  第一百二十条 企业所得税法第四十七条所称不具有公道贸易目标,是指以削减、免去大概推延交纳税款为主要目的。
  第一百二十一条 税务构造按照税收法律、行政法规的划定,对企业作出出格征税调解的,该当对补征的税款,自税款所属征税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的时期,按日加收利钱。
  前款划定加收的利钱,不得在计较应征税所得额时扣除。
  第一百二十二条 第四十八条所称利钱,该当根据税款所属征税年度中国人民银行宣布的与补税时期同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计较。
  企业按照企业所得税法第四十三条和本条例的划定供给有关资料的,能够只按前款划定的人民币贷款基准利率计较利钱。
  第一百二十三条 企业与其联系关系方之间的业务来往,不符合自力买卖原则,大概企业施行其他不具有公道贸易目标摆设的,税务构造有权在该业务发作的征税年度起10年内,停止征税调解。

 

第七章 征收管理

  

第一百二十四条 企业所得税法第五十条所称企业注销注册地,是指企业按照国度有关规定注销注册的居处地。
  第一百二十五条 企业汇总计较并交纳企业所得税时,该当统一核算应征税所得额,具体办法由国务院财务、税务主管部门另行订定。
  第一百二十六条 企业所得税法第五十一条所称次要机构、场所,该当同时契合以下条件:
  (一)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理义务;
  (二)设有完好的账簿、凭据,可以精确反应各机构、场所的支出、本钱、用度和盈亏状况。
  第一百二十七条 企业所得税法第五十一条所称经税务构造考核核准,是指经各机构、场所所在地税务构造的配合下级税务构造考核核准。
  非住民企业经核准汇总交纳企业所得税后,需求增设、兼并、迁徙、封闭机构、场所大概截至机构、场所业务的,该当事先由卖力汇总申报交纳企业所得税的次要机构、场所向其所在地税务机关报告;需求变动汇总交纳企业所得税的次要机构、场所的,按照前款划定打点。
  第一百二十八条 企业所得税分月大概分季预缴,由税务构造详细审定。
  企业按照企业所得税法第五十四条规定分月大概分季预缴企业所得税时,该当根据月度大概季度的实践利润额预缴;根据月度大概季度的实践利润额预缴有艰难的,能够根据上一征税年度应征税所得额的月度大概季度均匀额预缴,大概根据经税务构造承认的其他办法预缴。预缴办法一经肯定,该征税年度内不得随便变动。
  第一百二十九条 企业在征税年度内不管盈利大概吃亏,都该当按照企业所得税法第五十四条规定的限期,向税务构造报送预缴企业所得税征税申报表、年度企业所得税征税申报表、财政会计报告和税务构造划定该当报送的其他有关资料。
  第一百三十条 企业所得以人民币之外的货泉计较的,预缴企业所得税时,该当根据月度大概季度最初一日的人民币汇率中央价,折合成人民币计较应征税所得额。年度结束汇算清缴时,对曾经根据月度大概季度预缴税款的,不再从头折合计较,只就该征税年度内未交纳企业所得税的部门,根据征税年度最初一日的人民币汇率中央价,折合成人民币计较应征税所得额。
  经税务构造查抄确认,企业少计大概多计前款划定的所得的,该当根据查抄确认补税大概退税时的上一个月最初一日的人民币汇率中央价,将少计大概多计的所得折合成人民币计较应征税所得额,再计较应补缴大概应退的税款。


第八章 附  则

 

 第一百三十一条 第五十七条第一款所称本法宣布前曾经核准设立的企业,是指企业所得税法宣布前曾经完成注销注册的企业。
  第一百三十二条 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区建立的企业,参照合用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。
  第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起实施。1991年6月30日国务院公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废除。

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